預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。
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365交通站365jt.com 時(shí)至歲末年初，眾多管理者在評(píng)價(jià)過(guò)去一年經(jīng)營(yíng)績(jī)效的同時(shí)，也紛紛開(kāi)始TRANBBS規(guī)劃下一年度的發(fā)展。最近幾次與客戶交談的過(guò)程中，老總們都向我們表示正在著手準(zhǔn)備編制企業(yè)來(lái)年的計(jì)劃，并且打算推行全面預(yù)算管理體系。在為此感到欣喜之余，另一種擔(dān)憂隨之而來(lái)：預(yù)算管理果真得到了正確的認(rèn)識(shí)嗎？預(yù)算是否能夠真正發(fā)揮管理者們預(yù)期的作用？
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365交通站365jt.com 手邊恰好有一份2001年3月一些國(guó)外機(jī)構(gòu)對(duì)全球15家跨國(guó)公司的高層管理人員，與30家投資銀行的高級(jí)分析師進(jìn)行的關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問(wèn)。在調(diào)查中，許多受訪者都談到了預(yù)算的正面作用，但同時(shí)也都在抱怨：“預(yù)算沒(méi)有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突”、“預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加”、“預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制”、“預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍”等。 “環(huán)球同此涼熱 ”，國(guó)內(nèi)管理界中存在的問(wèn)題恐怕更為突出。有些企業(yè)的工作安排中根本未曾考慮過(guò)編制預(yù)算，更談不上用預(yù)算管理來(lái)作為優(yōu)化業(yè)績(jī)的有效手段了。
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365交通站365jt.com 一些企業(yè)管理者雖然認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要，卻并沒(méi)有真正理解預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系，不知道如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效整合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來(lái)與預(yù)期相悖的反效果。
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365交通站365jt.com 預(yù)算是什么？
365交通站365jt.com 根據(jù)安達(dá)信公司“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”（Global Best Practice）中的定義：
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365交通站365jt.com “預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。”
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365交通站365jt.com 上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。
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365交通站365jt.com 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”
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365交通站365jt.com 曾經(jīng)有這樣一家企業(yè)，在布置預(yù)算工作的會(huì)議上，公司總裁要求財(cái)務(wù)總監(jiān)和在場(chǎng)的財(cái)務(wù)部人員運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，結(jié)合上一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，出具一整套預(yù)算表格，最終的交付成果就是“財(cái)務(wù)三張表”。在那位老總的心目中，這就是通過(guò)“科學(xué)定量方法”得出的公司全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)部人員在得到總裁的指示后，如期完成了工作，卻在預(yù)算審批會(huì)議上受到其他業(yè)務(wù)部門(mén)的質(zhì)疑，認(rèn)為沒(méi)有反映公司與部門(mén)的工作重點(diǎn)，僅僅追求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴(yán)密性，根本不切合業(yè)務(wù)實(shí)際。 迫于壓力，財(cái)務(wù)部門(mén)不得不就事論事地對(duì)某些數(shù)據(jù)做了調(diào)整。盡管如此，各個(gè)部門(mén)依舊各行其是，那一整套表面上邏輯嚴(yán)密的預(yù)算表格最終還是被束之高閣、無(wú)人問(wèn)津。
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365交通站365jt.com 在我們看來(lái)，這種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的最大問(wèn)題在于：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過(guò)數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來(lái)得出全面預(yù)算，只能是徒勞無(wú)功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素（這才是“全面”二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。 從推行全面預(yù)算管理的角度，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由以下幾個(gè)部分組成：
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